德国《企业发展机会法》 Wachstumschancengesetz 2024

2024年03月27日德国《企业发展机会法》Wachstumschancengesetz正式颁布，该法律大部分内容从颁布之日起开始生效。该法律旨在通过减轻企业税负以及对企业组织上的调整来促进企业发展，为企业发展创造机会。具体内容有以下几点：

1. 德国境内企业B2B有义务使用电子发票

自2025年起，“电子发票”的定义将发生变更。届时，简单的PDF文件在法律上仅被视为“其他发票”。真正的电子发票必须采用结构化的XML格式（符合欧盟标准EN 16931），使得机器无需手动录入即可读取。

允许的格式：主要是XRechnung（纯数据格式）和ZUGFeRD（面向自然人的PDF与面向机器的XML组合格式）。

接收义务（自2025年1月1日起）：每家企业（包括自由职业者和小规模纳税人）都必须能够接收此类XML格式的发票，并进行符合法律要求的存档。不再需要取得接收方的同意。

过渡期规定

截至2026年12月31日：所有企业仍可使用纸质发票或PDF发票（需经接收方同意）。

截至2027年12月31日：上一年度（2026年）营业额不超过80万欧元的企业，仍可继续发送纸质或PDF发票。

自2028年1月1日起：所有国内B2B交易全面强制实行电子发票。

2. 投资促进与折旧规则

为刺激经济，折旧规则已显著灵活化：

动产递减折旧：对于2025年7月至2027年12月期间购置的资产，可按账面净值的30%进行折旧（最高为直线折旧法的三倍）。

特别折旧（德国《个人所得税法》第7g条）：中小企业在新投资方面可长期享受50%的特别折旧率（原为20%或40%）。

住宅建筑递减折旧：对于2023年9月之后开工的新建住宅，可在六年内适用5%的折旧率。

3亏损抵扣与流动性

提高的亏损结转额度：通常情况下，超过100万欧元的亏损只能按60%的比例与当年的利润进行抵扣。2024年至2027年期间，这一比例上限提高至70%，从而减轻企业在亏损年份后实现盈利时的税负。

亏损回溯：仍长期限制为两年。

4. 科研补贴（资助资金）

研发方面的税收优惠已大幅扩大：

补贴比例：中小企业的人员成本补贴比例从25%提高到35%。

自有工作：个体经营者现在可按每小时70欧元（原为40欧元）的标准计算其自身的研究活动。

计费基础：每年最高可资助的成本从400万欧元提高至1000万欧元（自2026年起进一步提高至1200万欧元）。

2026年起新增：除人员成本外，还可申请20%的间接费用（管理成本）补贴。